Протокол по чл. 117 за фактура от Google Ads и Meta: кога, с каква дата, как се контира и в кой дневник влиза

Кога фактура за реклама от Google или Meta иска протокол по чл. 117?

Винаги, когато българска фирма, регистрирана по ЗДДС, купува рекламна услуга от доставчик, който не е установен в България. Мястото на изпълнение е при получателя (чл. 21, ал. 2 ЗДДС), данъкът е изискуем от получателя (чл. 82, ал. 2, т. 3) и се начислява с протокол по чл. 117, ал. 1, т. 1. Дали доставчикът е в Ирландия или в САЩ не променя нищо.

Фактурата от Google Ireland или Meta Platforms Ireland затова е без ДДС и носи текст като „Reverse charge“ или „VAT to be accounted for by the recipient, Art. 196“. Това не е нулева ставка и не е освободена доставка. Данъкът е 20 %, просто го начислявате вие, вместо доставчикът.

Протоколът е документът, с който начислявате. Без него данъкът формално не е начислен (чл. 86, ал. 1 ЗДДС), а правото на данъчен кредит по чл. 71 стъпва именно на издаден протокол. Затова липсващ протокол е проблем дори когато нетният ефект е нула.

срок за издаване на протокола след данъчното събитие

15 дни

срок за издаване на протокола след данъчното събитие

Източник: чл. 117, ал. 3 ЗДДС

прозорец, в който протоколът може да влезе в дневника за покупките

12 периода

прозорец, в който протоколът може да влезе в дневника за покупките

Източник: чл. 72, ал. 1 ЗДДС

нетен ефект при пълен данъчен кредит: 4531 и 4532 се равняват

0 €

нетен ефект при пълен данъчен кредит: 4531 и 4532 се равняват

Източник: чл. 69 и чл. 71 ЗДДС

реална цена на рекламата без право на кредит (чл. 97а регистрация)

20 %

реална цена на рекламата без право на кредит (чл. 97а регистрация)

Източник: чл. 70, ал. 4 ЗДДС

Кой всъщност издава фактурата: Google, Meta или Mailchimp?

За клиенти от Европа Google Ads фактурира от Google Ireland Limited, Meta от Meta Platforms Ireland Limited, а Mailchimp от американското The Rocket Science Group LLC, част от Intuit. Данъчното третиране е едно и също: самоначисляване с протокол. Разликата е само, че ирландските доставчици пишат своя ирландски ДДС номер, а американските носят OSS номер с префикс EU или изобщо нямат ДДС номер.

Към 26.10.2026 г., по публичните страници на доставчиците. Google обяснява, че за акаунти с бизнес адрес в ЕС не начислява ДДС и фирмата сама го самоначислява по местната ставка. Meta иска ДДС номера да е въведен в настройките на рекламния акаунт. Mailchimp е регистриран в ЕС по режима „извън Съюза“ (OSS) и начислява ДДС, освен ако бизнесът е записал валиден ДДС номер и се самооблага. Проверете седалището на всяка фактура, защото доставчиците сменят дружествата си без предупреждение.

Основание: чл. 21, ал. 2 и чл. 82, ал. 2, т. 3 ЗДДС и за трите. Страната на доставчика не променя третирането, само това дали фактурата има EU ДДС номер.

Как се контира фактура от Google Ads за 500 €?

С две статии по два документа. По фактурата: Дт 602 Разходи за външни услуги 500 € / Кт 401 Доставчици 500 €. По протокола: Дт 4531 Начислен ДДС на покупките 100 € / Кт 4532 Начислен ДДС на продажбите 100 €. Плащането с карта е трета статия по банковото извлечение, Дт 401 / Кт 503 за 500 €.

Пример: фактура от Google Ireland за рекламата през октомври, данъчна основа 500 €, ДДС 0 %, дата 31.10.2026 г. Същата схема важи за Meta, за Mailchimp и за всяка друга услуга от чужбина с място на изпълнение в България. Ако фактурата е в долари, основата се преизчислява в евро по последния курс на ЕЦБ към датата, на която данъкът е станал изискуем (чл. 26, ал. 6 ЗДДС).

С каква дата и в кой месец е протоколът?

Протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем (чл. 117, ал. 3 ЗДДС), а данъкът се дължи за периода, в който е издаден (чл. 86, ал. 2). При месечна реклама данъчното събитие е датата, на която плащането става дължимо (чл. 25, ал. 4), на практика датата на фактурата в края на месеца. Практичното правило: датирайте протокола в същия месец като фактурата.

Фактура от Google за октомври с дата 31.10.2026 г. може да получи протокол с дата до 15.11.2026 г. Ако го датирате на 31.10, той влиза в октомврийската декларация заедно с фактурата. Ако го датирате на 10.11, е в срок, но влиза в ноември, а октомври остава без начислен данък по тази доставка. И двете са законни, второто създава въпроси при проверка и разминаване между дневниците и разходите.

При предплащане, каквото Google Ads позволява при ръчни плащания, данъкът става изискуем при плащането (чл. 25, ал. 7 ЗДДС), така че 15-те дни текат от датата на превода, не от месечната фактура. Закъснял протокол не отнема правото на кредит, но данъкът е дължим за месеца на изискуемост, с лихва и санкция по чл. 180а, която при пълен кредит е 5 на сто от неначисления данък.

Как влиза протоколът в дневниците по ДДС?

Протоколът се описва два пъти с код на документа 09: в дневника за продажбите с основата и данъка в колоните за получени доставки по чл. 82, ал. 2 до 5, и в дневника за покупките с основата и данъка в колоните с право на пълен данъчен кредит. Контрагент е чуждестранният доставчик с неговия ДДС номер, а без такъв се ползва служебният номер 999999999999999. Във VIES-декларацията получените услуги не се включват.

Самата фактура от Google не носи ДДС в дневниците. Данъкът идва само от протокола, и затова протоколът трябва да е отделен документ със свой номер, а не бележка върху фактурата. VIES-декларацията по чл. 125, ал. 2 ЗДДС е за доставки, които вие извършвате към лица в ЕС, не за услуги, които получавате.

Номерата на колоните са по приложения № 10 и № 11 към ППЗДДС; проверете ги в справката на програмата си, преди да подадете.

Защо самоначисленият ДДС не трябва да минава през 401?

Защото доставчикът не ви е начислил нищо. Ако статията стане Дт 602 500 € + Дт 4531 100 € / Кт 401 600 €, сметка 401 показва, че дължите на Google 600 €, а дължите 500. Сверката с доставчика не излиза, а при плащането остават 100 € фантомно задължение, които някой после „изчиства“ с произволна статия.

Това е най-честата грешка при такива фактури и единствената, която не се вижда в декларацията по ДДС, защото 4531 и 4532 пак са верни. Вижда се чак в оборотната ведомост и при сверка. Правилото е просто: по фактурата само нето, а Кт 4532 винаги има срещу себе си Дт 4531, никога 401.

Какво правя, ако Google или Meta са начислили свое ДДС?

Това означава, че в акаунта липсва валиден български ДДС номер и доставчикът ви е третирал като потребител: начислил е 20 % по българската ставка и ги внася сам през OSS. Този данък не е данъчен кредит за вас и остава разход. Задължението да самоначислите данък с протокол не отпада. Поправете номера в акаунта и поискайте коригирана фактура, защото данъкът се връща само от доставчика.

На практика: фактура от Meta за 500 € с начислени 20 % ДДС, общо 600 €. По 401 се дължат 600 €, защото толкова ви е фактурирано. Разходът по 602 е 600 €, а не 500, защото фактурата не е данъчен документ от регистрирано в България лице и ДДС-то по нея не дава кредит. Протоколът по чл. 117 се издава върху възнаграждението по чл. 26, ал. 2 ЗДДС; начисленият от доставчика данък не е „данък по този закон“, затова по-строгото четене го включва в основата. Решете го еднакво за всички клиенти и го запишете в политиката.

Същото важи за американски доставчик с OSS регистрация като Mailchimp: без ваш ДДС номер той начислява 20 % и ги внася през OSS в Ирландия. Ако някой доставчик е сложил ставката на своята държава, например 23 % ирландско ДДС, изводът е същият: разход, без кредит, протокол пак.

Фирмата не е регистрирана по ДДС. Пак ли дължи данък за рекламата?

Да. Нерегистрирана фирма, която получава услуга от доставчик извън България, трябва да се регистрира по чл. 97а ЗДДС не по-късно от 7 дни преди данъкът да стане изискуем, независимо от облагаемия си оборот. След това начислява 20 % с протокол и ги внася, но без право на данъчен кредит (чл. 70, ал. 4). Рекламата за 500 € реално струва 600 €.

Това е сценарият, в който фактурата от Meta струва най-скъпо: малък магазин без ДДС регистрация пуска реклама във Facebook, никой не издава протокол, а при проверка НАП установява данъка със задна дата, с лихви и санкции. Регистрацията по чл. 97а е частична: фирмата не начислява ДДС на клиентите си (чл. 113, ал. 9 ЗДДС) и не ползва кредит, само внася данъка по получените услуги. Ако рекламата е редовен разход, пресметнете дали доброволната регистрация по чл. 100 не е по-евтина.

Какво да проверя преди 14-то число?

Шест въпроса, един за всяка фактура от Google, Meta или друг чуждестранен доставчик: има ли протокол, в кой месец е, в двата дневника ли е, минава ли данъкът през 401, има ли чуждо ДДС на фактурата и регистриран ли е клиентът по ЗДДС. Отговорите отнемат по-малко време от едно писмо до НАП.

Правилото е механично и затова се автоматизира добре. Gotovo разпознава фактури от Google Ireland, Meta Platforms Ireland и други доставчици извън България по ДДС номера и текста за обратно начисляване, предлага двете статии с протокола по реалната ставка и предупреждава, когато на фактурата има чуждо ДДС. Към Делта Pro протоколът тръгва като отделен документ със самоначисление, а 401 носи само нетото. Предложената основа е без начисления от доставчика данък; дали той влиза в основата и дали клиентът е регистриран по чл. 97а, решава счетоводителят.

Gotovo не е правилният инструмент, ако кантората води клиента в програма без интеграция или ако фирмата изобщо не е регистрирана по ЗДДС: тогава въпросът не е контировката, а регистрацията.